Работы и услуги

Как составить?

Обязательные условия

1. Предмет. В этой главе описываются тип, объем, содержание, объект изготовления и т. д. Из текста контракта должно быть четко понятно, что является результатом работы после выполнения поставленных задач.
2. Срок. Определяется сторонами самостоятельно. Указываются два срока: начало и конец работ. Можно указать и срок завершения каждого этапа. Договор считается незаключенным, если стороны не согласились по времени выполнения заданий.
3. Цена. Складывается из двух составляющих: вознаграждение за сделанную работу и компенсацию издержек, понесенных нанятым сотрудником. Во время выполнения задач возможны изменения цены соглашения как в большую, так и в меньшую сторону. Порядок изменения стоимости должен быть прописан в условиях контракта. При возрастании цены материалов, оборудования, а также задействовании третьих лиц, исполнитель вправе требовать увеличения цены, при отказе может расторгнуть договор.

Подрядчик имеет право получить полное денежное вознаграждение, прописанное в документе, если его расходы оказались меньше и заказчик не может доказать, что это как-то повлияло на ход работ.

В контракт могут быть включены и другие пункты. Главное наличие вышеперечисленных условий.

Требования сторон

1. Заказчик. Любое физическое или юридическое лицо.
2. Подрядчик. Физическое или юридическое лицо, которое обладает специальными навыками для выполнения поставленных задач.

К сторонам предъявляются определенные требования для отдельных типов договоров. Например: в договоре строительного подряда на стороне сотрудника, может быть только лицо, имеющее лицензию на занятие такого рода, а в контракте бытового подряда заказчиком выступает исключительно гражданин.

Права и обязанности

Наниматель имеет право:

1. Наниматель может назначить исполнителю срок для устранения недостатков, если вовремя проведения работ станет понятно, что они могут быть выполнены не соответствующим образом.
2. В случае выявления недостатков заказчик имеет право отказаться от работ и требовать возмещения убытков.
3. Не вмешиваясь осуществлять контроль и надзор за ходом выполнения заданий.
4. До начала и во время выполнения заданий вносить изменения в проектную декларацию. Стоимость работ не может превышать 10% оговоренной цены определенных договором подряда.
5. Имеет право требовать возместить убытки, нанесенные при выполнении задач, путем уменьшения цены.
6. Если исполнитель не во время начал работы или замедляет их ход, то заказчик может отказаться от соглашения.
7. В любое время выполнения задач может отказаться от сделки, заплатив исполнителю за выполненную часть и возместив убытки.
8. Инициировать внесение изменений в соглашение.

Наниматель обязан:

1. Предоставить исполнителю фронт задач, передать всю необходимую документацию.
2. Содействовать исполнителю в выполнении заданий.
3. Принять работу после всех этапов и оплатить согласно условиям договора.
4. Исполнять другие обязанности, прописанные в документе.

Подрядчик имеет право:

1. Определить самостоятельно способы исполнения работ.
2. Если договором не предусмотрено выполнение задач лично, то исполнитель имеет право привлечь к ним третьих лиц.
3. Удержать результаты работ, оборудование, материалы, принадлежащие нанимателю до полной оплаты.

Подрядчик обязан:

1. Выполнить в срок и качественно работы.
2. Если в контракте не оговорены иные условия, реализовать все задачи за счет собственных средств и материалов.
3. Представить отчет об израсходовании материалов нанимателю после выполнения всех поставленных задач.
4. Приостановить осуществление заданий и сообщить заказчику при обнаружении таких обстоятельств, которые грозят прочности и безопасности результатов выполняемой работы. Если наниматель не примет меры, то сотрудник может расторгнуть договор.

Ограничение – как разграничить результат, полученный от объектов гражданских правоотношений по ГК РФ

Для многих сегодня остается актуальным вопрос о том, как разграничить результат, полученный от услуги и от работы. На самом деле различия между этими явлениями зафиксировано было еще в римском праве.

Заключаются они в следующем:

• Человек, который выполняет определенную работу, обязан выполнить не только деятельность, отмеченную в соглашении участников, а также сдать заказчику вещественный эффект.
• Выполняющий должен осуществлять только конкретную деятельность, но при этом в его обязанности не входит предъявлять определенный вещественный эффект.

Это отличие является единственным, безусловным и отражено в ГК РФ. Как отмечено в статье 702 ГК РФ, в обязанности человека, производимого работу, входит выполнение необходимой задачи и сдачи результатов клиенту. Если исполнителем так и не был достигнут нужный результат, то она считается невыполненной.

Работа – это спецификация необратимого или сложно обратимого характера. Характерной особенностью является достижение материального эффекта. Но как быть в случае, когда после получения результата объекта возвращается в первоначальному состоянию? Можно ли считать такую работу полноценной? Здесь не подразумевается о каких-то определенных исключениях. Это услуги салонов красоты, парикмахерских. Эффект от таких «услуг» начинает уходить сразу после того, как он были произведены. Отметим, что помимо установленной заработной платы могут производиться выплаты социального характера работникам для статистики.

По своей специфической «дефектности» эффекта такие операции относят к услугам. Главным критерием, который позволяет обособить названные услуги, служит достижение материального эффекта неустойчивого характера. По причине его слабой сохранности такая деятельность стоит отнести к услугам. При возникновении каких-либо проблем во время подписания договора полезно будет знать тонкости 32 ст закона о защите прав потребителей.

Сюда стоит отнести также соглашения по реализации ремонтных услуг. Согласно статье 703 ГК легальными признаками считаются изготовление и переработка. К ремонту стоит отнести переработку.

Деятельность, предусматривая ремонт оборудования, быттехники, инструментов, относится к услугам. Фактически результат такого ремонта имеет вещественный характер, а вот формально это работа. Поэтому представленные две операции могут обладать двумя режимами регулирования: один – работы, а другой – услуги. Использование определенного режима зависит от той или иной операции.

Несмотря на то, что работа и услуга – это близкие по своему содержанию понятия, они имеют четкие отличия, которые устанавливают между ними ограничение. Это отличие состоит в том, что работа заканчивается материальным результатом, что нехарактерно для услуги.

Когда гражданско-правовые отношения становятся трудовыми.

Если по договору подряда работник выполняет работу по определенной должности в течение длительного периода времени, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, привлекается к дисциплинарной ответственности и выполняет работу, не предусмотренную договором подряда, такие отношения будут переквалифицированы в трудовые.

Определением Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.03.2008 №25-В07-27 были отменены решение Красноярского районного суда Астраханской области, определение судебной коллегии по гражданским делам Астраханского областного суда и постановление президиума Астраханского областного суда и вынесено новое решение об удовлетворении исковых требований Д. о признании гражданско-правовых отношений трудовыми.

При рассмотрении материалов дела судебная коллегия установила, что Д. с апреля 2002 года по март 2005 года работала в «***» рабочей по озеленению территории по договорам подряда. Но наряду с другими работниками «***» Д. подчинялась правилам внутреннего трудового распорядка: ее рабочий день начинался в 8.00 и заканчивался в 17.00, обеденный перерыв составлял один час. Как и другие работники «***», на работу она приезжала на рабочем автобусе. Д. и другие работники, заключившие с «***» аналогичные договоры, выполняли работу, которую им поручали каждый день, и эта работа не всегда соответствовала указанной в договорах, что подтверждается показаниями свидетелей.

За выполнение своей работы Д. в одно и то же время получала через банкомат заработную плату, которая зависела не от объема и характера работы, указанной в договоре, а от количества дней, проработанных за месяц, в котором заключался договор. Кроме этого, она вместе с остальными работниками проходила медкомиссию в ведомственной поликлинике, инструктаж по технике безопасности, привлекалась к дисциплинарной ответственности. То есть сложившиеся между Д. и «***» отношения носили характер трудовых.

Удовлетворяя исковые требования Д., судебная коллегия руководствовалась следующим. Как отмечено в Постановлении Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2, если между сторонами заключен договор гражданско-правового характера, однако в ходе судебного разбирательства установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям в силу ч. 4 ст. 11 ТК РФ должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Вывод судебных инстанций Красноярского районного суда Астраханской области и Астраханского областного суда об отказе в иске Д. в связи с тем, что между сторонами был заключен договор подряда, является ошибочным, поскольку суды неверно определили обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела, что привело к неправильному применению норм материального права. В результате судебные акты указанных инстанций были отменены, а отношения между Д. и «***» были признаны трудовыми.

Отличие работ и услуг с точки зрения бухгалтерского учета

]]>]]>

При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете необходимо учитывать отличие работ и услуг. Пренебречь требованием обособленного ведения учета по выполненным работам и оказанным услугам нельзя, так как это может привести к искажению структуры затрат в налоговом учете.

Работы с услугами относятся к разным типам расходов, порядок разграничения этих разновидностей операций должен быть подробно описан учетной политикой. За основу при разграничении работ и услуг можно взять положения ст. 38 НК РФ и Положения по бухучету о доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 и 10/99).

Чем отличается работа от услуги

В п. 5 ст. 38 НК РФ услуга охарактеризована как деятельность, не имеющая результата, выраженного в вещественных активах. Итоги такой деятельности полностью потребляются в процессе реализации услуг.

Под работами, согласно п. 4 ст. 38 НК РФ, понимается вид деятельности, после завершения которой образуется материальная ценность.

Эти вещественные активы могут быть использованы для удовлетворения потребностей юридических или физических лиц.

При систематизации данных для целей налогообложения необходимо учитывать, что после выполненных работ у заказчика появляется имущество, которое может быть оприходовано и поставлено на баланс (что не характерно для услуг). В Законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

и в национальных стандартах бухучета не зафиксированы конкретные критерии разграничения услуг и работ.

Отражение издержек по услугам или работам в бухучете осуществляется через счета 20, 25, 23, 26. Признание выручки должно быть проведено по учету только после фактического завершения работ или после приемки оказанных услуг (п.

В налоговом учете субъекты хозяйствования, специализирующиеся на оказании услуг, не обязаны распределять стоимость прямых затрат между расходами текущего периода и группой услуг, которые на отчетную дату не были приняты по акту заказчиком. Такие предприятия могут признавать в бухучете весь комплекс издержек (прямых и косвенных) по услугам в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

На этапе составления договора между контрагентами должны быть учтены характерные особенности разграничения операций по оказанию услуг или по выполнению работ:

• в качестве предмета соглашения могут быть указаны либо работы, либо услуги;
• услуги должны быть выполнены только тем лицом, с которым заключен договор, работы могут быть перепоручены третьим лицам на основании договора субподряда;
• различными будут и финансовые гарантии при отказе заказчика от приемки результатов сделки;
• при выполнении работ исполнитель может рассчитывать на невмешательство заказчика в его деятельность.

Чем отличается работа от услуги: примеры

Услуги, не имеющие материального выражения, могу быть представлены такими типами хозяйственных операций:

• банковское обслуживание, которое выражается в проведении платежей и предоставлении информационной поддержки, но в итоге клиент не получает взамен никаких материальных активов;
• проведение культурных мероприятий (экскурсии, концерты, корпоративные праздники и т.п.), после посещения которых участники не станут обладателями нового имущества – итогом будет «моральное» удовлетворение;
• консультационные услуги – заказчик получает информацию, она не имеет вещественной формы, ее нельзя поставить на баланс, по ней невозможно определить сроки полезности, начислять амортизацию или передавать в производство.

Отличие работ и услуг характерно тем, что после завершения всех необходимых этапов работ появляется вещественный актив со сформированной первоначальной стоимостью. Его можно ставить на баланс и эксплуатировать в обычной деятельности. Примеры работ:

• возведение здания – результатом будет появления у заказчика новой недвижимости, которая будет оприходована в учете как основное средство;
• разработка ПО – вещественной формы может не быть, но результат работы программистов может быть признан объектом НМА.

Примеры квалификации работ и услуг

Основная сложность заключается в правильной квалификации работ и услуг, а сделать это бывает очень непросто. В ряде случаев единства нет даже у судей.

Так, ремонт автомобиля одни арбитры причисляют к услугам (Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2012 по делу N А76-11432/2011, Постановление ФАС Центрального округа от 25.04.2012 по делу N А08-4875/2011), а другие ─ к работам (Постановление ФАС Центрального округа от 06.02.2012 по делу N А08-3087/2011, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2010 по делу N А19-24103/09).

Приведем несколько примеров работ и услуг с правовым обоснованием:

Разновидности подрядного договора

Пять видов договора подряда.

Договор подряда – это понятие общее, включающее несколько видов сделок. Среди разновидностей подрядной сделки можно выделить:

бытовой подряд. В этом виде сделки, предприятием, которое занимается выполнением бытовых работ, по требованию заказчика для его личных или бытовых нужд, выполняются определенные виды бытовых работ, а заказчик оплачивает их.

Этот вид договора признается публичным, то есть фирма, которая выполняет подобные работы, не может отказать в заключении соглашения с ней никому. При возникновении разногласий по какому-либо вопросу нужно опираться не только на нормы закона, но и использовать защиту потребительских прав. Примером такой сделки может быть соглашение с коммунальными службами;

• строительный подряд. Как видно из названия сделки, предметом его является выполнение строительных работ, подрядчик по желанию заказчика строит конкретный объект, реконструирует либо модернизирует его, осуществляет пусконаладочные работы. Именно в таком соглашении стоимость будет иметь большое значение;
• изыскательские и проектные работы. Здесь физлицо либо предприятие занимается проектировочной деятельностью, составляет техническую документацию. Такое соглашение связано со строительным подрядом, поскольку часто начальным этапом строительства выступает разработка разнообразной технической строительной документации, составляется строительный проект;
• подряд для нужд государства. В качестве одной из сторон выступает госзаказчик, финансирование и оплата осуществляется из государственного бюджета. Порядок заключения таких договоров особый, устанавливается отдельным нормативным актом. Заключенный в таком порядке договор не подлежит изменению;
• проведение научно-исследовательских и технологических работ. По условиям такой сделки исполнителем проводятся исследования в определенной области, научные изыскания, разрабатывается либо создается новое изделие, технология.

Суть договора подряда

Требуется четкое понимание, что подразумевает под собой договор на подряд.

Договор подряда – договоренность заказчика и подрядчика, согласно которой исполнитель (одна сторона договора) выполняет ряд работ по заданию заказчика (вторая сторона договора). Первая сторона сдает результат работы заказчику, вторая сторона обязана принять и произвести платеж за выполненную работу.

Законодательно юридическое определение таких договорных отношений обозначено в ГК РФ части 1, статьи 702.

Данный договор имеет несколько форм:

• Бытовой подряд – предусматривает предоставление работ по удовлетворению бытовых потребностей заказчика.
• Государственный подряд – заказ делает представитель от государства.
• Строительный подряд – подразумевает выполнение строительно-архитектурных работ, монтажа различных конструкций.
• Изыскательные мероприятия и подряды на проектные работы – сюда отводится создание технических документов и экспертиз.

Договорные отношения можно заключить устно при следующих обстоятельств: сумма оплаты будет не более десяти тысяч рублей и заказчик и подрядчик физические лица.

Все нюансы и критерии юридической стороны договора подряда описаны в главе 37 статья с 702 по 768 ГК РФ.

Как составлять договор возмездного оказания услуг, договор подряда вы узнаете в этом видео:

Преимущества и недостатки

К преимуществам можно отнести:

• Свобода в организации труда. Исполнитель, при отсутствии ограничений по договору, в праве сам определить период, затрачиваемый на работу, место и методы выполнения.
• Привлечение дополнительных специалистов. Подрядчик имеет право поручить часть заказа или полностью третьим лицам, хотя сам заказчик такого права не имеет.
• При уплате страховых взносов в ПФР время, задействованное на выполнение подряда по договору можно учесть в трудовой стаж для начисления пенсии.

Из недостатков стоит отметить:

• Тотальный контроль заказчика. Могут потребоваться предоставление разной отчетности, сдачи работы частями, что приводит к определенным неудобствам.
• Размытые критерии по качеству работ. Качество работы законодательно регламентируется общими фразами и для специфики определенных видов работ не подходит. Так как гарантии по качеству результата выполненного заказа лежит на исполнителе, то доказывать качественное соответствие работы придется подрядчику.
• Краткосрочность. Если сравнивать с трудовым договором, где работа исполнителю предоставляется постоянно, договор подряда утрачивает силу после завершения и перечисления денежных средств.

В договоре подряда на исполнителя накладывается полный объем, все риски, поэтому важно детально прописать пункты в документе для защиты своих прав.Конец формы

Структура договора подряда

Основные понятия:

• Исполнитель – сторона, выполняющая спектр работ, согласно заданию;
• Заказчик – лицо обязующееся оплатить работу.

Каждая из сторон может быть как юридическим лицом, так и физическим лицом.

Образец договора подряда.

В договоре присутствует несколько разделов:

• 1 раздел: названия обеих сторон в случае заключение договора между юридическими лицами, либо фамилия имя отчество каждой из сторон, если это физические лица.
• 2 раздел: предмет договора, где прописывается, кто выполняет работу и какого формата, а так же прописывается обязанность заказчика оплатить данный вид работ.
• 3 раздел: прописывает порядок сдачи работы, какой должен быть конечный результат, и перечень критериев, по которым принимается выполненная работа.
• 4 раздел: цена и порядок расчетов, обязательно указывается полная стоимость работы, форма оплаты – полная предоплата либо часть суммы или оплата после предоставления результата. Указываются вид оплаты – расчет наличным или безналичным путем и сроки оплаты выполненной работы.
• 5 раздел: обозначается ответственность каждой стороны при невыполнении пунктов договора. Как правило, это выплата неустоек, размер которых так же должен быть прописан в договоре.
• 6 раздел: описание возможных форс мажорных обстоятельств, вследствие которых выполнение договора невозможно.
• 7 раздел: изменения и расторжение договора, важный пункт для исключения дальнейших споров.
• 8 раздел: разрешение споров, где указано, каким способом будут решаться возможные конфликтные ситуации.
• 9 раздел: заключительный, здесь, как правило, указывается дата вступления договора в силу, перечень прилагаемых документов и вносятся возможные изменения.
• 10 раздел. Реквизиты сторон, подпись и место для печати.

Каждый из разделов должен присутствовать в договоре для качественной защиты интересов каждой из сторон.

Акт об оказании бухгалтерских услуг

Бывают ситуации, когда организация нуждается в услугах бухгалтера. Естественно, с ним заключается договор, который сопровождается соответствующим актом. Этот документ также разрешается оформлять в свободной форме, как от руки, так и на компьютере. Здесь в качестве заказчика может выступать, как юридическое лицо, так и физическое. Исполнителем также может быть частное лицо или компания, оказывающая подобные услуги.

Правильно составленный документ является полноценным доказательством того, что бухгалтерские услуги действительно были оказаны. В зависимости от ситуации акт может помочь при судебном разбирательстве, как одной стороне, так и другой. Каких-то особых требований к оформлению данного вида акта не существует. Здесь также вносятся реквизиты обеих сторон, подробно описываются услуги и их стоимость.

Образец

Бланк

Какие возникают риски

В случае неверного отнесения выполненных работ к услуге возникают налоговые риски при списании расходов в НУ в полном объеме в периоде их осуществления. Это осложняется еще и тем, что сами контролеры ─ Минфин и ФНС ─ могут по-разному квалифицировать одну и ту же работу или услугу:

• Минфин в Письме от 11.02.2009 N 03-03-06/1/50 расходы по деятельности, не относящейся к услугам по п. 5 ст. 38 НК РФ (например, по услугам по ремонту радио- и телеаппаратуры) относит на прямые расходы к затратам текущего периода единовременно и полностью.
• Налоговые органы считают по-другому (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.01.2009 N 19-12/000086): услуги по ремонту в налоговых целях признаются работой. Поэтому нельзя относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП.