Статья 346.11 нк рф. общие положения

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

УСН доходы предполагает ведение определенного налогового учета и составление отчетности, но в более упрощенном варианте, если сравнивать с общим режимом.

• «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017);
• «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность;
• «Ведение бухучета в кафе на УСН (нюансы);
• «Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

В качестве регистра налогового учета выступает книга доходов и расходов по УСН доходы. Она обязательна для ведения не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями. При этом ИП могут вовсе не осуществлять бухучет при УСН.

Ведение поступлений доходов и произведенных затрат упрощенцев контролируется налоговыми инспекциями. По данным книги налоговые органы определяют, правильно ли была рассчитана база по налогу и, соответственно, исчислен сам налог

Поэтому так важно корректно составить книгу доходов и расходов

Узнайте порядок ведения книги доходов и расходов из нашей статьи «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Кроме того, на нашем сайте вы можете скачать форму книги доходов и расходов «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Единый налог уплачивается по результатам отчетного и налогового периодов. Также упрощенец должен предоставить налоговую декларацию и ряд других отчетных документов.

Более подробно о том, какая именно налоговая отчетность предоставляется при УСН «доходы», читайте на нашем сайте в публикациях:

• «Отчетный и налоговый период по УСН в 2017 году»;
• «Какие налоги и как нужно платить при УСН?

В последние несколько лет власти нашей страны уделяют особое внимание малым и средним предприятиям коммерческой сферы. Именно для их дальнейшего развития и стимулирования деятельности были созданы специальные налоговые режимы, в том числе УСН

Они призваны облегчить налоговую нагрузку налогоплательщиков и упростить в целом их налоговую жизнь. Поэтому специальные системы налогообложения постоянно подвергаются изменениям. Будьте в курсе всех последних нововведений в области УСН с помощью материалов нашей рубрики «УСН: Доходы».

Лимит доходов для перехода на УСН

Одним из основных требований, предъявляемых для перехода и применения УСН для юрлиц, является ограничение по предельному размеру доходов. Организация имеет право перейти на упрощёнку только в том случае, если по результатам деятельности за девять месяцев того года, когда она извещает фискальные органы о переходе на спецрежим, выручка не превышает 112.5 млн руб.

Ежегодно до 31 декабря текущего года предельный лимит выручки подлежит индексации. Для этого определяется коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Напомним, что три года 2017—2019 предельный лимит выручки не индексировался на коэффициент-дефлятор согласно Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2021 г.

Таким образом, предельные доходы предприятия для перехода с 2020 года на УСН не могут превышать 112.5 млн руб.

Изменения на спецрежимах

Следующие важные изменения для ИП в 2020 году связаны с льготными или специальными системами налогообложения. Кратко рассмотрим главные нововведения по налогам.

ЕНВД

2020 год – это последний год действия единого налога на вменённый доход. Но некоторые плательщики вменёнки утратят на него право уже с 1 января. Запрет распространяется на розничную продажу лекарств, изделий из натурального меха и обуви. Впрочем, остатки обувных товаров можно продавать до 1 марта 2020 года, потому что только с этой даты начинается их обязательная маркировка.

Как обычно, вырос коэффициент-дефлятор на 2020 год. Значение К1 утверждено приказом Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019 N 684 и составляет 2,009. Однако коэффициент ещё может быть снижен до 2,005, но это не повлияет существенно на сумму исчисленного налога.

Предприниматели, которые имели право на вычет за ККТ, последний раз смогут заявить его в декларации за 4 квартал 2019 года. Утратят эту возможность и ИП на ПСН.

ПСН

После отмены ЕНВД патентная система останется единственной, где при расчёте налога не учитывается реальный доход. Поэтому ПСН по-прежнему будет привлекательна для мелких торговцев и тех, кто занят в бытовых услугах населению. Однако торговать лекарствами, меховыми изделиями и обувью с 2020 года запретили и на патенте. А значит, продавцы таких товаров должны были успеть перейти на УСН, подав уведомление до конца 2019 года.

К сожалению, законодатели решили предоставить регионам больше прав по ограничению ПСН. Так, субъекты РФ вправе устанавливать лимиты по количеству единиц автотранспорта, объектов торговли и общепита (или их площади), а также площади арендуемых помещений и земельных участков.

А ещё по муниципальным образованиям России для некоторых видов патентной деятельности можно будет устанавливать потенциальный доход на единицу физического показателя. То есть на одного работника, транспортное средство, посадочное место для пассажирских перевозок, квадратный метр площади объектов торговли и общепита. Таким образом, стоимость патента на один и тот же вид деятельности станет более дифференцированной.

УСН

Основные изменения для упрощённой системы налогообложения пока находятся в стадии законопроектов, но возможно, вскоре будут приняты.

Предполагается увеличение лимитов по работникам и годовому доходу: до 130 человек и 200 млн рублей соответственно. Однако те, кто превысит обычные лимиты (100 человек и 150 млн рублей), станут платить налог по другим ставкам:

• 8% на УСН Доходы;
• 20% на УСН Доходы минус расходы.

Давно обещанный отказ от сдачи годовых деклараций и ведения КУДиР станет возможным с 1 июля 2020 года (если законопроект примут в нынешней редакции). Но для этого надо выполнять два условия:

• выбрать объект налогообложения «Доходы»;
• проводить выручку от реализации товаров и услуг через онлайн-кассу.

Хорошая новость для производителей винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Они смогут с 2020 года применять УСН. Причём это не проект, а уже принятое изменение статьи 346.12 НК РФ.

НПД

С 1 января 2020 года в России значительно увеличится территория действия нового режима – налога на профессиональный доход. К четырём пилотным регионам (Москва и область, Татарстан, Калужская область) добавятся ещё девятнадцать. А к июлю 2020 года Минфин планирует разрешить применение НПД на всей территории РФ.

Платить налог на профдоход могут не только самозанятые лица, но и индивидуальные предприниматели. Правда, с учётом ограничений этого спецрежима, а их немало. Основные из них – годовой лимит доходов в 2,4 млн рублей и запрет на наём работников. Кроме того, платить НПД могут только те, кто оказывает услуги, выполняет работы и реализует товары собственного изготовления. Торговля и производство в рамках налога на профдоход запрещены. О том, чем можно торговать на НПД читайте здесь.

К плюсам нового режима можно отнести отсутствие ККТ и добровольное перечисление страховых пенсионных взносов (напомним, что в 2020 году это минимум 32 448 рублей)

Однако такой возможностью надо пользоваться с осторожностью. Во-первых, в этом случае ИП не будет нарабатывать стаж для начисления страховой пенсии

Во-вторых, перечисленные страховые взносы уменьшают исчисленный налог на всех режимах, кроме ПСН.

Если вы рассматриваете для себя возможность перейти на уплату НПД, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию. А ещё не забудьте сразу после регистрации в приложении «Мой налог» подать уведомление о снятии с учёта плательщика спецрежима, если вы его применяете.

Патентная система (ПСН)

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

• режим введен в регионе осуществления деятельности;
• численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
• доходы не превышают 60 млн руб. в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Налоги

1. Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).

Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента за год

Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м2 в городе Ярославль.

Потенциальный доход за 2021 год = 35 000 (за 1 м2) × 20 (м2) = 700 000 руб.

Стоимость патента за год = 700 000 × 6% × 1,589 (коэффициент-дефлятор на 2021 год) = 66 738 руб.

Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента за 9 мес. = 66 738 / 366 × 274 = 49 962,33 руб.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.

Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы. Но есть законопроект, по которому с 2021 года стоимость патента будет уменьшаться на взносы ИП за себя и за работников по аналогии с УСН «Доходы».

Сроки уплаты:

• срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
• срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.

Отчетность по ПСН отсутствует.

1. Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.

Особенности

• ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
• Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:

• ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
• ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
• если патент получен не на полный календарный год.

Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

Как расшифровывается УСНО? Что это такое?

В деловом обороте чаще используется аббревиатура УСН, но и УСНО — тоже допустимое сокращение. Расшифровка УСНО — упрощенная система налогообложения. В разговорном обиходе употребляют слово “упрощенка”. Это такой особый налоговый режим, который могут использовать для своей деятельности предприниматели и организации.
Используя упрощенный режим, организации облегчают своё функционирование, так как становятся свободны от уплаты многих налогов. Они не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество (кроме прямо указанных в законе случаев), освобождаются от уплаты НДС (также за некоторыми исключениями).
Упрощенка для ИП имеет к тому же дополнительную особенность — можно не вести бухгалтерский учёт. ИП, применяя УСН, не платят НДФЛ (исключая случаи, указанные в законе), НДС (также есть исключения) и налог на имущество физических лиц (исключается имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости).
Итак, у сокращения УСНО расшифровка вполне проста. Упрощенная система налогообложения помогает предпринимателям и организациям вести бизнес, не отягощая его уплатой всех предусмотренных законом налогов. Эта система, как видно из её названия, упрощает сложный процесс отчислений налогов в государственный бюджет. Но применять её могут не любые организации и предприниматели. Для УСНО необходимо наличие двух условий:

• численность работников плательщика за налоговый период не должна быть больше 100 человек;
• доходы за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должны быть выше 45 млн. рублей (для перехода на УСНО в 2017 году этот порог выше — 59,805 млн. рублей за 9 месяцев 2016 года).

Изменения для ИП-работодателей

У ИП с работниками появятся новые обязанности:

1. Если работников больше 10, то отчётность за них надо сдавать только в электронном виде. Сейчас эта обязанность установлена только для тех, у кого больше 25 работников.
2. При каждом кадровом изменении (приёме, увольнении, переводе) надо сдать в ПФР новую отчётность по форме СЗВ-ТД. Изменение введено в связи с переводом трудовых книжек на электронный формат.
3. Зарплата работника должна быть не меньше МРОТ. В 2020 году общероссийская минималка установлена в размере 12 130 рублей, а если есть региональный МРОТ, надо ориентироваться на него.
4. Срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год перенесён на один месяц, поэтому вместо 1 апреля успейте отчитаться не позднее 1 марта 2020 года. А расчёт по взносам, начиная с 1 квартала 2020, надо сдавать по новой форме (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
5. Выросла предельная величина базы для расчёта взносов за работников. Это означает, что платить за страхование физлиц работодателям придётся больше.

Условия переходного периода по УСН

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
• 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Ведите учёт, считайте налог и авансовые платежи по новым правилам УСН в онлайн-сервисе для малого бизнеса

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/19053@, Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.

Гражданский кодекс РФ о существенных условиях договора на поставку

Согласно ст. 432 ГК РФ, существенными условиями называются такие положения договорного документа, без согласования которых последний не может считаться заключенным. Общим для всех договоров в этом случае является условие о предмете сделки.

Инфо

Кроме того, к названным положениям относятся условия, прямо указанные в законе, а также те, по которым необходимо достигнуть согласования по заявлению одного из контрагентов. Относительно договора поставки основными условиями являются следующие:

1. Предмет сделки. В договорном документе должно быть указано наименование и количество товарной продукции (п.

3 ст. 455). Договор

поставки товара (упрощенный вариант)

г. _____________ “___” __________ 200 __ г.

Поставщик: _________________________________________________________

в лице ____________________________________________________________,

действующего на основании _________________________________________,

с одной стороны, и

Покупатель: ________________________________________________________

в лице ____________________________________________________________,

действующего на основании _________________________________________,

с другой стороны,

заключили Настоящий Договор о нижеследующем:

1.

Важно

В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС». Все операции, описанные выше, не являются объектами налогообложения НДС

Но кроме этого отдельное внимание стоит уделить операциям, по отношению к которым применяются льготные условия налогообложения

Ниже в таблице приведен перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС.

Предмет договора Описание Займы Если Ваша фирма предоставляет денежные займы, то в договоре на передачу средств в заем сумму НДС можете не указывать. Реализация металлоотходов Вы можете указать «без НДС» в договоре, согласно которого реализуете металлолом. Услуги образовательных и культурных учреждений Согласно ст.

ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст.

159 ГК РФ могут быть совершены устно (п. 2 ст. 161 ГК РФ). Правоотношения по договору поставки регулируются параграфом 3 главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ. Ни положения параграфа 3 гл. 30 ГК РФ, ни общие положения о купле-продаже не предусматривают в качестве обязательной письменную форму заключения договора купли-продажи и договора поставки. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

В таком случае налог следует исчислять сверх цены, указанной в договоре:

НДС – ЦД * 18%,

Где ЦД – стоимость услуг (работ, товаров) по договору.

Пример №4.

ООО «Стимул» реализует АО «Сафари» компьютерное оборудование. В разделе «Стоимость товара» в соглашении указано: «Стоимость услуг по договору составляет 802.450 руб. без НДС. Сумму НДС заказчик уплачивает дополнительно».

Бухгалтер «Стимула» рассчитал НДС таким образом:

802.450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Общая сумма к оплате «Сафари» составила:

802.450 руб. + 144.441 руб. = 946.891 руб.

Счет-фактура оформлен бухгалтером «Стимула» так: (нажмите для раскрытия)” style=”fancy”]

Наименование Цена НДС Стоимость Монитор Dell 802.450 руб.

Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора:

НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118.

Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога.

Пример №3.

Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги.

В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» – плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Бухгалтером «Сферы» определен размер НДС по расчетной ставке:

18.314 руб.

В связи с этим между АО «СтройСервис» и Национальным экономическим институтом (некоммерческая организация) заключен договор:

• предмет договора – оказание образовательных услуг (прохождение сотрудниками «СтройСервиса» курса «Бухгалтерский учет в строительных организациях»);
• цена договора – 8.741 руб.

При оформлении соглашения Национальным экономическим институтом в графе «Стоимость .

Особенности работы ИП с НДС (подводные камни)

Наибольшее число опасностей для тех, кто избрал ОСНО вкупе с исчислением налога с прибавленной части стоимости, таится в составлении первичной документации. Для придирчивого инспектора достаточно малейшей описки в счете-фактуре, чтобы исключить входной кредит из расчета квартального обязательства.

Бухгалтеру, принимающему бумагу к зачету, нужно обязательно проверить, ст. 169 НК:

• наличие всех идентифицирующих реквизитов (обеих сторон): наименование, адреса, коды ИНН;
• учетные данные: номер и дата выписки, реквизиты платежки при внесении аванса, размер ставки, номер госконтракта и код валюты;
• стоимостные показатели: номенклатура, количество, единицы измерения, цена и стоимость по позициям, а также общая сумма поставки и сумма налога, в соответствии с указанным фискальным тарифом;
• таможенные данные: номер декларации и страна происхождения каждой товарной позиции.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.